จ่ายเงินเดือน ค่าบริการ หรือค่าเช่า แล้วหักภาษีไว้ ต้อง ยื่นแบบและนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หากยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ถึง วันที่ 15
บทความนี้สรุปว่าแบบไหนใช้กับใคร ต้องยื่นเมื่อไร และยื่นช้าแล้วมีผลอย่างไร
ข้อมูล ณ วันที่ 8 ต.ค. 2569 · เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำปรึกษาเฉพาะกรณี
ใครต้องทำ
ผู้จ่ายเงินที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ตามประมวลรัษฎากร เลือกแบบตาม ประเภทเงินได้ และ ผู้รับเงิน
- ภ.ง.ด.1 — นายจ้างที่จ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส (เงินได้ตามมาตรา 40(1)) และหักภาษีตามมาตรา 50(1)
- ภ.ง.ด.3 — ผู้จ่ายที่หักภาษีจากเงินได้ที่จ่ายให้ บุคคลธรรมดา เช่น ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า
- ภ.ง.ด.53 — ผู้จ่ายที่หักภาษีจากเงินได้ที่จ่ายให้ นิติบุคคล เช่น บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 เป็นการหักตามมาตรา 3 เตรส ประกอบคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ซึ่งกำหนดว่าเงินได้ประเภทใดต้องหัก และหักอัตราเท่าใด
อัตราที่พบบ่อย (คำสั่ง ท.ป.4/2528 และที่แก้ไขเพิ่มเติม)
- ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ — 3%
- ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ — 5%
- ค่าโฆษณา — 2%
- ค่าขนส่ง (ที่ไม่ใช่ขนส่งสาธารณะ) — 1%
⚠️ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคำนวณจาก ยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่รวม VAT
ตัวอย่าง: ค่าบริการ 10,000.00 บาท + VAT 700.00 บาท → หัก 3% = 300.00 บาท (ไม่ใช่ 321.00 บาท)
ยื่นเมื่อไร
ภ.ง.ด.1 · ภ.ง.ด.3 · ภ.ง.ด.53 — รายเดือน
- ยื่นแบบกระดาษ: ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน (ประมวลรัษฎากร มาตรา 52 และ 59 ประกอบประกาศกระทรวงการคลังที่ขยายกำหนดเวลา)
- ยื่นทางอินเทอร์เน็ต: ขยายเพิ่มอีก 8 วัน คือภายใน วันที่ 15 ของเดือนถัดไป
ตัวอย่าง: จ่ายค่าบริการในเดือนตุลาคม 2569 → ยื่นกระดาษภายใน 7 พ.ย. 2569 หรือยื่นออนไลน์ภายใน 15 พ.ย. 2569
💡 ปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรเลื่อนวันครบกำหนดไปวันทำการถัดไป เมื่อวันครบกำหนดตรงกับวันหยุดราชการ ตรวจปฏิทินภาษีเดือนนั้นก่อนยื่น
⚠️ สิทธิขยายเวลายื่นออนไลน์ 8 วัน ตามประกาศกระทรวงการคลังฉบับปัจจุบัน ใช้กับแบบที่ครบกำหนดยื่นระหว่าง 1 ก.พ. 2567 – 31 ม.ค. 2570 ต้องติดตามว่าจะมีการต่ออายุหลังจากนั้นหรือไม่
ภ.ง.ด.1ก — สรุปเงินเดือนทั้งปี
ยื่นภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป อ่านรายละเอียดใน KB-L05 · ภ.ง.ด.1ก และ 50 ทวิ ประจำปีให้พนักงาน
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
- เงินได้ทั่วไป (ค่าบริการ ค่าเช่า ฯลฯ) — ออกให้ผู้ถูกหัก ทันทีทุกครั้งที่หักภาษี (มาตรา 50 ทวิ)
- เงินเดือน — ออกภายใน 15 ก.พ. ของปีถัดไป หรือภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ลูกจ้างออกจากงาน (มาตรา 50 ทวิ)
ไม่ทำแล้วเกิดอะไร
- ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วม — หากไม่หัก หรือหักแล้วไม่นำส่ง ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในภาษีที่ขาด (มาตรา 54)
- เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ของภาษีที่นำส่งไม่ทันกำหนด (มาตรา 27)
- ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท กรณีไม่ยื่นแบบภายในกำหนด (มาตรา 35)
💡 ภาษีที่ผู้รับเงินถูกหักไว้ ผู้รับเงินนำไปเครดิตภาษีตอนยื่นแบบประจำปีได้ หนังสือรับรอง 50 ทวิ จึงเป็นเอกสารที่ผู้รับเงินต้องใช้
ทำใน Kieraccount อย่างไร
ภ.ง.ด.1 จากระบบเงินเดือน
- ทำงวดเงินเดือนที่ เงินเดือน (Payroll) → เงินเดือน ระบบคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของพนักงานแต่ละคน
- ไปที่ เงินเดือน (Payroll) → รายงานเงินเดือน แท็บ "ภ.ง.ด.1 (รายเดือน)" กด "ภ.ง.ด.1 (PDF)" ระบบพิมพ์แบบ ภ.ง.ด.1 (ใบปะหน้า + ใบแนบ) ให้
- เมื่อชำระภาษีแล้ว กด "นำส่ง ภงด.1" ในหน้างวดเงินเดือน เพื่อบันทึกการนำส่ง
ภ.ง.ด.3 · ภ.ง.ด.53 จากฝั่งจ่ายเงิน
- ในเอกสารฝั่งซื้อ เลือกอัตราในช่อง "หัก ณ ที่จ่าย" ของรายการที่เป็น บริการ (1% · 2% · 3% · 5% · 10% · 15%) — รายการสินค้าไม่มีหัก ณ ที่จ่าย
- เมื่อบันทึก ใบสำคัญจ่าย ระบบออก 50 ทวิ ให้อัตโนมัติ โดยใช้ วันที่จ่ายเงิน
- ออกหนังสือรับรองเองได้ที่ ซื้อ → หัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) กด "+ ออกหนังสือรับรอง" แล้วเลือกแบบที่ยื่น (ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53)
- สรุปยอดประจำเดือนที่ รายงาน → หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.3,53) เลือกแท็บตามแบบ แล้วกด "ส่งออก CSV" หรือ "พิมพ์"
💡 รายงานเดียวกันมีส่วน "ค่าใช้จ่ายที่จ่ายเงินแล้วแต่ยังไม่ได้ออกหนังสือรับรอง" ช่วยตรวจว่ายังไม่ได้ออก 50 ทวิ ใบไหน กด "→ ออก 50 ทวิ" ได้จากแถวนั้น
⚠️ Kieraccount พิมพ์แบบ ภ.ง.ด.1 ให้ แต่ ยังไม่มีแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ของทางราชการ ใช้รายงานนี้ประกอบการกรอกแบบในระบบยื่นแบบของกรมสรรพากร
บทความที่เกี่ยวข้อง (สำหรับสมาชิก):
- KB-F04 · หัก ณ ที่จ่ายและหนังสือรับรอง 50 ทวิ ในโปรแกรม
- KB-F05 · เงินเดือน ประกันสังคม และ ภ.ง.ด.1 ในรอบเดียว
แหล่งอ้างอิง
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ · 52 · 54 · 58 · 59 — กรมสรรพากร
- การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (ภ.ง.ด.1 · 2 · 3 · 53) — กรมสรรพากร
- ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต — ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 141 ตอนพิเศษ 35 ง (6 ก.พ. 2567)
- เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 และค่าปรับตามมาตรา 35 — กรมสรรพากร
- คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 และที่แก้ไขเพิ่มเติม (อัตราหักภาษี ณ ที่จ่าย)
บทความถัดไป: KB-L03 · VAT: ต้องจดเมื่อไร และยื่น ภ.พ.30 อย่างไร